Отпуск переходящий с одного года на другой

Содержание

Очередные отпуска – как предоставляются, переносятся и можно ли получить вместо отпуска компенсацию? Часть 2

Отпуск переходящий с одного года на другой

Продолжаем разбирать тему отпусков. Первую часть вопросов разбирали вот в этой статье.

Может ли быть изменен график отпусков?

По общему правилу изменение графика отпусков в одностороннем порядке не допускается. Однако, из любого правила есть исключения.

Например, если работнику своевременно (то есть за три календарных дня) не была произведена оплата за время ежегодного оплачиваемого отпуска либо работник был предупрежден о времени начала этого отпуска позднее чем за две недели до его начала, то работодатель по письменному заявлению работника обязан перенести ежегодный оплачиваемый отпуск на другой срок, согласованный с работником.

Также отпуск может быть перенесен по соглашению между работником и работодателем в случае возникновения такой необходимости. Например, если работник просит предоставить ему отпуск одновременно с женой/мужем.

Если такой перенос отпуска не будет негативно влиять на работу предприятия, то работодатель вправе пойти навстречу работнику и перенести отпуск.

Однако, в таком случае требуется именно взаимное согласие, которое выражается в заявлении работника и приказе работодателя о переносе отпуска, а также данные изменения должны быть отражены в графике отпусков.

Может ли отпуск быть перенесен на следующий год?

Законом предусмотрена такая возможность, но только в исключительных случаях, когда предоставление отпуска работнику в текущем рабочем году может неблагоприятно отразиться на нормальном ходе работы организации.

Перенос отпуска на следующий рабочий год допускается толькос согласия работника.

При этом отпуск должен быть использован не позднее 12 месяцев после окончания того рабочего года, за который он предоставляется.

Нужно учитывать, что для такого переноса должны быть очень веские основания, и такой перенос запрещен для работников моложе 18 лет и работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда.

Нужно ли брать весь отпуск целиком, или можно его разделить на части?

Отпуск может быть разделен на части при соблюдении следующих условий:

  • между работником и работодателем должно быть достигнуто соответствующее соглашение;
  • согласованные части отпуска должны быть отражены в графике отпусков;
  • хотя бы одна часть отпуска должна быть не менее 14 календарных дней.

Может ли работодатель отозвать работника из отпуска?

Отзыв из отпуска – это ситуация, когда работнику уже отпуск предоставлен и работник отдыхает, но на предприятии возникли чрезвычайные обстоятельства, требующие присутствия работника. В случае такой необходимости работодатель может отозвать работника из отпуска только с его согласия!

Если работник не согласится – отзыв из отпуска не состоится.

Такое согласие работник должен выразить в письменной форме, а работодатель – издать приказ об отзыве из отпуска.

Неиспользованная в связи с этим часть отпуска должна быть предоставлена по выбору работника в удобное для него время в течение текущего рабочего года или присоединена к отпуску за следующий рабочий год. Такой перенос отпуска также должен быть отражен в графике отпусков.

Не допускается отзыв из отпуска работников в возрасте до восемнадцати лет, беременных женщин и работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда.

А если у работникадве работы – основная и по совместительству, и графики отпусков на них не совпадают? Как быть в такой ситуации?

В данном случае работнику должны предоставить отпуск на работе по совместительству одновременно с отпуском по основному месту работы.

Если на работе по совместительству работник не отработал шести месяцев, то отпуск предоставляется авансом.

Если на работе по совместительству продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска работника меньше, чем продолжительность отпуска по основному месту работы, то работодатель по просьбе работника предоставляет ему отпуск без сохранения заработной платы соответствующей продолжительности.

Можно ли получить вместо отпуска денежную компенсацию?

Вопрос о денежной компенсации за отпуск можно разделить на две части:

1. Замена отпуска денежной компенсацией работающим гражданам.

В этом случае закон допускает заменить денежной компенсацией лишь ту часть отпуска, которая более 28 календарных дней – например, дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день. В таком случае работник должен написать работодателю соответствующее заявление.

Обратите внимание – если по какой-либо причине отпуск работника был перенесен на следующий год, например, в 2019 году отпуск не предоставлялся и был перенесен на 2020 год, и в 2020 году у работника отпуск уже 56 дней, то нельзя компенсировать отпуск продолжительностью 28 дней в 2020 году! Просто потому, что это не увеличенный отпуск, это все тот же отпуск за 2019 год, который должен быть отгулян. Вот как сформулирована данная норма в законе: “При суммировании ежегодных оплачиваемых отпусков или перенесении ежегодного оплачиваемого отпуска на следующий рабочий год денежной компенсацией могут быть заменены часть каждого ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, или любое количество дней из этой части”.

Не допускается замена денежной компенсацией отпусков беременным женщинам и работникам в возрасте до восемнадцати лет, а также ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда.

2. Замена отпуска денежной компенсацией увольняющимся работникам.

А вот при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.

При этом по письменному заявлению работника неиспользованные отпуска могут быть предоставлены ему с последующим увольнением (за исключением случаев увольнения за виновные действия). При этом днем увольнения считается последний день отпуска.

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5e78586545ca804afa835fec/ocherednye-otpuska-kak-predostavliaiutsia-perenosiatsia-i-mojno-li-poluchit-vmesto-otpuska-kompensaciiu-chast-2-5e90a123790c262edeb31e61

Перенос отпуска на следующий год по Трудовому кодексу: по инициативе работодателя и желанию работника, можно ли перенести дополнительный отдых?

Отпуск переходящий с одного года на другой

ТК РФ требует от работодателя предоставления ежегодного отпуска по крайней мере один раз в 2 года. При невыполнении этого обязательства наступает ответственность для организации.

Каждый сотрудник вправе получить 28 дней отпуска за каждый отработанный год, если они не использованы в срок, то переносятся на следующий год.

Когда возможно перенесение отпускных дней на последующий год, может работодатель инициировать перенос, или инициатива должна исходить от работника?

Можно ли перенести по желанию работника по Трудовому кодексу?

О процедуре переноса ежегодного отпуска говорится в ст. 124 ТК РФ.

Причиной перенесения отпускных может быть:

  • болезнь во время отпуска — как перенести;
  • выход на работу в отпуске с целью исполнения государственных обязанностей;
  • причины, указанные в локальных актах организации;
  • нарушение работодателем ТК РФ — работник не уведомлен об отпуске за 2 недели или не получил отпускные за 3 дня до его начала.

В указанных случаях работодатель обязан перенести время отдыха. Иных причин для обязательного перенесения отпускного времени по желанию работника в Трудовом кодексе не содержится.

В указанных причинах инициатива всегда исходит от работника.

Если человек пошел отдыхать и заболел либо вышел на работу для выполнения должностных обязанностей, то он может написать работодателю заявление о переносе неиспользованных отпускных дней — скачать образец.

Перенести время отдыха можно как в пределах текущего года, так и на следующий год. Данный момент согласовывается с работодателем. Принятые решения фиксируются в графике Т-7.

Если указанных причин для переноса нет, а работнику по личной причине не нужно идти отдыхать в текущем году, то он также вправе обратиться к руководству с просьбой перенести время отдыха на следующий год. Просьба излагается в письменной форме — скачать заявление. При этом работодатель может как согласиться с просьбой, так и отказать в ней.

Если работодатель откажет сотруднику, то тот пойдет отдыхать в даты, указанные в графике отпусков. При согласии выбираются отпускные даты в следующем году и оформляется приказ работодателем, а в график за текущий год вносятся изменения.

Чтобы получить согласие работодателя на перенос, нужно как можно подробнее объяснить, в связи с чем возникла такая необходимостью. Можно указать общую формулировку «семейные обстоятельства», но рекомендуется дать пояснения с целью повысить шансы на одобрение.

Примеры уважительных семейных обстоятельств для переноса можно посмотреть здесь.

Ст.124 ТК РФ содержит важное правило для работодателей: запрещается непредоставление отпуска более двух лет подряд. Если работник будет отдыхать реже, то для работодателя это будет нарушение трудового законодательства. Если трудовая инспекция об этом узнает, последует ответственность в виде штрафа.

Таким образом, чтобы обезопасить себя от нарушений, работодателю нужно следить за тем, чтобы сотрудники отдыхали хотя бы один раз в 2 года.

Что касается работника, то он никаких потерь от переноса отпуска на последующие годы не несет. Ежегодный отдых не сгорает и не теряется.

Если он не использован в текущем году, то будет использован в следующем или последующем. А если за весь период работы сотрудник так и не отгуляет положенное отпускное время, то он сможет получить денежную компенсацию за неиспользованные дни.

Может ли работодатель быть инициатором переноса ежегодного отпуска? Руководство может предложить работнику перенести его отдых на другой срок или на следующий год, однако оформить данную процедуру можно только в одном случае — если работник дал свое согласие.

Предложение (уведомление) о перенесении отпускных дней для сотрудника оформляется в письменном виде. Согласие работника (или отказ) также нужно получить в письменном виде — либо ставится отметка на бланке уведомления, либо сотрудником пишется заявление о согласии.

Если письменное согласие на перенос отпуска не получено, то работодатель по своей инициативе в одностороннем порядке не имеет права переносить время отдыха.

Если трудящийся согласен, оформляется приказ, где указываются новые сроки предоставления отдыха. Изменения вносятся в отпускной график.

Причиной перенесения по инициативе работодателя обычно выступает производственная необходимость, под которой может скрываться необходимость присутствия на работе в связи с:

  • отсутствием напарника (заболел, взял отпуск за свой счет);
  • сильной загруженностью в связи с сезонностью, большим наплывом покупателей, клиентов;
  • ввод нового оборудования, производственных линий и др.

Перечень причин ничем не ограничен, но независимо от того, в связи с чем потребовалось работодателю перенести отдыха сотрудника, прежде чем это делать, нужно убедиться в согласии трудящегося.

Дополнительные оплачиваемый отдых

Отдельные категории работников имеют право на дополнительные дни оплачиваемого отпуска (учителя, врачи, госслужащие, инвалиды, работающие во вредных и опасных условиях, при ненормированном графике и другие категории). Дни оплачиваются по тем же правилам, что и основная часть ежегодного отдыха.

Однако дополнительный отпуск отличается от основного трудового тем, что первый можно заменить денежной компенсацией, а второй нужно обязательно отгулять. Компенсацию за основную часть можно получить только при увольнении.

Можно ли перенести дополнительные отпуск дни? Ответ на этот вопрос зависит от того, за что предоставляются дополнительные дни, какие условия прописаны в трудовом договоре с работником, внутренних локальных актах организации.

В целом, ТК РФ не содержит прямого запрета на перенос дополнительных дней оплачиваемого отпуска.

Продолжительность ежегодного отпуска всегда указывается в трудовом договоре, если положены дополнительные дни, то это также оговаривается в условиях соглашения. Часто работодатели добавляют, можно ли данные дни переносить на следующий год или нельзя.

На самом деле запрет на перенос в трудовом договоре не является правильным. ТК РФ перенесения не запрещает.

Если работник не использовал дополнительные отпускные дни, то сгореть они не могут, логично, что работник может либо получить за них компенсацию, либо отгулять их позже — в следующем году.

Если сотрудник захочет перенести дополнительные отпускные дни, то он имеет на это полное право, для этого достаточно написать заявление.

В локальных актах также нельзя устанавливать запрета на перенос, так как это будет ухудшать положение трудящихся по сравнению с условиями, прописанными в ТК РФ, что не допускается.

Сгорает ли неиспользованный отпуск, или его можно перенести на следующий год — ответ смотрите в видео:

Выводы

Перенос периода ежегодного отдыха на следующий год допускается. Инициатива может идти от работника или работодателя. Работник вправе требовать переноса, если нарушены его права в части предоставления отдыха и его оплаты, либо в отпускной период наступила нетрудоспособность или выполнялись гособязанности.

В остальных случаях вопрос решается по обоюдному согласию. Причины типа «семейные обстоятельства», «производственная необходимость» не являются обязательными к исполнению. В каждом таком случае вопрос решается индивидуально.

Источник: https://praktibuh.ru/kadrovyj-uchet/otpusk-ezhegodnyj/perenos-na-sleduyushhij-god.html

Переходящий отпуск. Бухгалтерский и налоговый учет

Отпуск переходящий с одного года на другой

Ни одна организация – плательщик налога на прибыль или единого налога при применении упрощенной системы налогообложения не обходится без выплат среднего заработка, сохраняемого за работником на время предоставленного ему ежегодного отпуска.

Довольно часто дни отпуска приходятся на разные месяцы календарного года, причем иной раз они попадают на разные отчетные (налоговые) периоды, установленные для налога на прибыль или единого налога при применении упрощенной системы налогообложения. Рассмотрим порядок учета выплачиваемых отпускных.

Действующее законодательство – об отпусках

Каждый работник имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск (ст. 21 ТК РФ).

Обычно продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска составляет 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ).

При этом сотрудникам, занятым на сезонных работах, и лицам, заключившим трудовые договоры на срок до двух месяцев, положены оплачиваемые отпуска из расчета двух рабочих дней за каждый месяц работы (ст. ст. 291 и 295 ТК РФ).

Некоторым работникам предоставляются так называемые удлиненные отпуска. Длительность такого отдыха зависит от должности, работы либо возраста сотрудника. К примеру, на удлиненные отпуска могут претендовать военнослужащие, педагогические работники и т.д.

Трудовым законодательством предусмотрены и ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска (ст. 116 ТК РФ).

Например, работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, работникам, имеющим особый характер работы, работникам с ненормированным рабочим днем и т.д.

Отметим, что по соглашению между работником и работодателем ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части. При этом одна из его частей должна быть не менее 14 календарных дней (ст. 125 ТК РФ).

В отдельных случаях ежегодный отпуск должен быть продлен либо перенесен на другой срок, который определяется работодателем с учетом пожеланий работника (ст. 124 ТК РФ).

Порядок предоставления отпуска

Минимум за две недели до начала отпуска по графику отпусков следует вручить работнику организации под роспись уведомление, оформить приказ о предоставлении отпуска, записку-расчет и выплатить сотруднику отпускные.

Документальное оформление отпусков

Отметим, что с 1 января 2013 г. организации вправе применять как формы первичных учетных документов, разработанные ими самостоятельно с учетом требований Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”, так и унифицированные формы, разработанные Госкомстатом России, закрепив их применение приказом по Учетной политике.

На практике организации для оформления и учета отпусков используют формы, утвержденные Постановлением Госкомстата от 05.01.2004 N 1 “Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты”.

Так, отпуск оформляется следующими документами:

График отпусков оформляется по унифицированной форме Т-7.

Приказ о предоставлении отпуска оформляется по унифицированной форме Т-6. С готовым приказом подчиненный должен ознакомиться под подпись.

Записка-расчет составляется по унифицированной форме Т-60.

В табеле учета рабочего времени по унифицированной форме № Т-12 или № Т-13 (утверждены Постановлением Госкомстата от 05.01.2004 № 1) дни отпуска отражаются следующим образом:

 если это основной оплачиваемый отпуск, то указывается буквенный код «ОТ» или цифровой код «09»;

 если работник в дополнительном оплачиваемом отпуске, то в табеле нужно поставить «ОД» или указать цифровой код «10».

Если на время отпуска приходятся выходные праздничные дни, то они не уменьшают продолжительность отпуска, а потому в табеле отражаются как обычные выходные с буквенным кодом «В», которому также соответствует цифровой код «26». После возвращения сотрудника на работу в личной карточке работника по унифицированной форме Т-2 делается отметка об отпуске в разд. VIII «Отпуск».

В этот документ вносятся следующие данные:

 вид отпуска;

 период работы, за который он предоставлен;

 длительность;

 дата начала и окончания;

 реквизиты приказа о предоставлении отдыха.

Отпуск и средний заработок

Ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется с сохранением среднего заработка (ст. 114 ТК РФ). Порядок исчисления средней заработной платы прописан в ст. 139 ТК РФ. Постановлением Правительства от 24.12.2007 N 922 утверждено Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы.

Оплата отпуска

Отметим, что работодатель обязан выплатить своим работникам отпускные не позднее чем за три дня до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 Трудового кодекса).

То есть, независимо от того, приходится отпуск на один месяц или захватывает дни другого месяца, отпускные выплачиваются сотруднику в полном объеме еще до его начала.

При прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, в том числе компенсации за неиспользованный отпуск, производится в день увольнения работника (ст. 140 ТК).

Общий порядок расчета отпускных

Правила исчисления средней заработной платы для расчета отпускных определены ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее – Положение N 922).

Так, сейчас средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и 29,3 (среднемесячное число календарных дней).

Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у работодателя, независимо от источников этих выплат, например такие как (п. 2 Положения N 922):

– заработная плата, начисленная по окладу (тарифным ставкам), а также выданная в неденежной форме;

– надбавки и различные доплаты к окладам (тарифным ставкам) за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет, знание иностранного языка, совмещение профессий (должностей);

– выплаты, связанные с условиями труда, в том числе выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате), повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы;

– премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда у данного работодателя. Все вышеуказанные выплаты для включения их в расчет среднего заработка должны относиться именно к расчетному периоду.

Если, к примеру, годовая премия начислена за показатели тех периодов, которые не входят в расчетный период, данная премия в расчете среднего заработка не учитывается.

Если же премия по результатам работы за год начисляется после выплаты отпускных, средний дневной заработок следует пересчитать с учетом премии и начислить работнику доплату (Письмо Роструда от 03.05.2007 N 1253-6-1).

Источник: https://cornaudit.ru/publikacii/3423-perekhodyashchij-otpusk-bukhgalterskij-i-nalogovyj-uchet/

«Переходящие» отпуска: налоговый и бухгалтерский учет

Отпуск переходящий с одного года на другой

Систематизируйте, обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Общий порядок расчета отпускных

Правила исчисления средней заработной платы для расчета отпускных определены ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — Положение № 922). Подробнее о том, как рассчитать отпускные, читайте в статье «Расчет отпускных в 2017 году».

Ндфл и вычеты

Напоминаем, что работодатель обязан выплатить своим работникам отпускные не позднее чем за три дня до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 Трудового кодекса). То есть, независимо от того, приходится отпуск на один месяц или захватывает дни другого месяца, отпускные выплачиваются сотруднику в полном объеме еще до его начала. Не забудьте удержать и перечислить НДФЛ.

Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ гласит, что с 2016 года налоговый агент должен перечислять в бюджет НДФЛ, удержанный с отпускных, не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

То есть, бухгалтер перечисляет НДФЛ с отпускных в том месяце, когда они были начислены и выплачены.

И, если возникает ситуация, что сотрудник идет в отпуск, допустим, 2 октября 2017 года, то отпускные ему бухгалтер начисляет не позднее 29 сентября 2017 года, а НДФЛ необходимо перечислить не позднее 30 сентября 2017.

До 2016 года неизменно возникал вопрос в каком порядке следует уплачивать НДФЛ с отпускных: считать их оплатой труда или отдыха? Те компании, которые считали отпускные платой за труд, перечисляли в бюджет НДФЛ, удержанный с отпускных, в последний день месяца, за который был начислен доход.

Такую позицию поддерживали и суды (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 18.10.2011 № А27-17765/2010, от 26.09.2011 № А27-16788/2010).

 Затем судьи ВАС заняли другую позицию и высказали мнение, что датой фактического получения дохода в виде отпускных является день его выплаты (в том числе день его перечисления на счета налогоплательщика в банках).

Они посчитали, что у налогового агента отсутствуют препятствия для перечисления НДФЛ в сроки, предусмотренные абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ (не позднее дня фактического получения в банке денег для выплаты дохода (перечисления денег на счет физического лица либо по его поручению на счета третьих лиц)).

Кроме того, сотрудник имеет право на получение стандартных налоговых  вычетов как на детей, так и на себя (ст. 216 НК РФ). Но несмотря на то, что сотрудник в одном месяце получает зарплату, а отпускные за два месяца, вычеты предоставляются только за один из них. Таким образом, вычет может быть предоставлен или с отпускных, или с заработной платы.

Не стоит забывать, что отпускные облагаются взносами во внебюджетные фонды (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС (на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) перечисляются в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который они начислены (ч. 5 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

А взносы на травматизм нужно перечислить в бюджет фонда одновременно с выплатой зарплаты за месяц, в котором начислены отпускные (ч. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ).

Налоговый учет отпускных

Расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска, относятся к расходам на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ).

Все предельно просто, если организация работает по кассовому методу: отпускные и страховые взносы на них учитываются в момент их фактической выплаты (пп. 1 и пп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ). То есть фактически нет проблемы, как их списывать, если отпуск захватывает дни, приходящиеся на разные отчетные периоды.

Проблемы возникают, если организация применяет метод начисления, ведь в этом случае расходы, применяемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (п. 1 ст. 272  НК РФ). А в п. 4 ст. 272 НК РФ указано, что данные затраты признаются в налоговом учете ежемесячно. Минфин неоднократно в письмах разъяснял, как быть, если отпуска приходятся на разные периоды, например, Письма от 09.01.2014 № 03-03-06/1/42, от 09.06.2014 № 03-03-РЗ/27643, от 21.07.2015 № 03-03-06/1/41890, от 15.07.2015 № 03-03-06/40536. Финансисты считают, что в ситуации, когда отпуск приходится на разные отчетные (налоговые) периоды, налогоплательщику следует поступать так: оплату за переходящий отпуск распределять между периодами на которые приходится отпуск.

Кроме Минфина, ФНС тоже высказалась на эту тему. В своем Письме от 6.03.2015 № 7-3-04/614@ специалисты налоговой службы пришли к выводу, что расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, приходящегося на несколько месяцев, учитываются единовременно в том отчетном периоде, в котором они сформированы и выплачены.

То есть отпускные признаются единовременно независимо от того, на какой период по налогу на прибыль приходится отпуск.

Сравним на примере позиции Минфина и ФНС.

Сотрудник берет отпуск продолжительностью 28 календарных дней — с 30 июня 2017 г. по 27 июля 2017 г. 27 июня работнику выплачены отпускные в размере 45 000 руб. Таким образом, 1 день отпуска приходится на второй квартал 2017 г., а 27 дней — на третий.

Предположим, организация отчитывается по налогу на прибыль ежеквартально. То есть, организация должна учесть сумму выплаченных отпускных в расходах в следующем порядке:

  • во втором квартале — 1607,14 руб. (45 000 руб.: 28 дн. x 1 дн.);
  • в третьем квартале — 43392, 86 руб. (45 000 руб.: 28 дн. x 27 дн.).

Позиция ФНС будет выглядеть следующим образом: уже во втором квартале 2016 года компания сможет учесть отпускные в размере 45 000 руб. Очевидно, что она более выгодна.

Что касается взносов во внебюджетные фонды, которые начисляются на отпускные, то они относятся в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Датой осуществления таких расходов признается дата их начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 27.12.2013 № 03-03-05/57806, от 01.06.2010 № 03-03-06/1/362, от 23.12.2010 № 03-03-06/1/804 и т.д.

).

Учет отпускных в бухгалтерском учете

Напомним, что все компании обязаны создавать резерв на оплату отпусков в бухучете (п. 8 ПБУ 8/2010). Исключение составляют субъекты малого предпринимательства (п. 3 ПБУ 8/2010). Они отражают сумму отпускных проводкой Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 70.

Кроме того, в случае «переходящего» отпуска, распределять средства в зависимости от количества дней не нужно. Правила учета этого не требуют и Минфин с этим согласен — Письмо от 24.12.2004 № 03-03-01-04/1/190.

Следовательно, расход будет отражен на всю сумму начисленного отпуска (в месяце выплаты отпускных), то есть, единовременно.

Резерв создается для равномерного учета расходов. То есть, ежемесячно надо рассчитать и начислить сумму резерва. На это указано и в Письме Минфина России от 14.06.2011 № 07-02-06/107. В налоговом учете резерв формируется по желанию организации (п. 24 ст. 255, ст. 324 НК РФ).

Итак, определяем величину резерва по оплате отпусков на следующий год. Так как порядок расчета величины оценочного обязательства в законе не установлен, то каждая фирма разрабатывает его самостоятельно.

Важный момент: не забудьте закрепить создание резерва в учетной политике.

Кстати, резерв создается с учетом налогов и взносов, начисленных на сумму отпускных. Их обязательно нужно учесть при расчете. Как это сделать, покажем на примере ниже.

Удержание НДФЛ с суммы отпускных отражается записью по дебету счета 70 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Далее необходимо отразить на последнюю дату каждого месяца или квартала отчисления в резерв, относящиеся к этому периоду. Эта операция оформляется проводкой Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 96 «Резерв предстоящих отпусков».

Если сотрудник идет в очередной отпуск, нужно уменьшить ранее сформированное оценочное обязательство на сумму начисленных отпускных и страховых взносов. При этом за счет резерва списывается вся сумма начисленных отпускных, в том числе и при «переходящем» отпуске. Начисление отпускных за счет резерва оформляется проводкой Дебет 96 Кредит 70.

Может возникнуть ситуация, когда суммы резерва недостаточно. Это возможно в том случае, если  работнику дали дни отпуска «авансом», то есть, ранее положенного срока, или компания по каким-либо причинам не создает резерв. В этом случае, затраты на погашение обязательства будут признаваться в общем порядке (п. 21 ПБУ 8/2010) (Дебет 20, 26, 44 Кредит 70).

Пример

Рассмотрим на примере ситуацию, в которой отпуск начинается в один отчетный (налоговый) период, а заканчивается в другом.

Сотрудник взял отпуск с 30.06.2017 по 13.07.2017. Отпускные  были выплачены 27 июня 2017 г.

Средний дневной заработок работника, рассчитанный в целях выплаты ему отпускных, составляет 1500 руб. Организация уплачивает страховые взносы во внебюджетные фонды по общему тарифу — 0,2%.

На 31 марта 2017 г. компанией было признано в бухгалтерском учете оценочное обязательство по оплате отпусков в размере 1 230 716 руб. Сумма начисленных отпускных не превышает оценочное обязательство.

Бухгалтер на 31 марта 2017 года сделает в учете следующие проводки:

Дебет 44 Кредит 96-1 субсчет «Резерв на оплату отпусков» — 1 230 716 руб. Признано оценочное обязательство по оплате отпусков

На 30 июня 2017 года:

Дебет 96-1 Кредит 70 — 21 000 руб. (1500 х 14 дней). Начислен работнику средний заработок (отпускные)

Дебет 96-1 Кредит 69-1-1, 69-1-2, 69-2, 69-3 –  6 342 руб. (21 000 х (22% + 2,9% + 5,1% + 0,2%)). Начислены страховые взносы на сумму отпускных

Дебет 70 Кредит 68-3 Субсчет «Расчеты по НДФЛ» — 2 730 руб. (21 000 x 13%) Удержан НДФЛ с суммы отпускных

Дебет 70 Кредит 51 — 18 270 руб. Выплачены работнику отпускные за вычетом удержанного НДФЛ

Если организация применяет УСН

В случае, если компания выбрала объект налогообложения — доходы, то отпускные никак не повлияют на расчет единого налога. Так как при данном объекте налогообложения не учитываются расходы по зарплате (п. 1 ст. 346.

14 НК РФ). Но единый налог можно уменьшить на сумму взносов на пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, которые уплачены с отпускных (п. 3.1 ст. 346.

21 НК РФ).

Если же в качестве объекта налогообложения выступает разница между доходами и расходами, то всю сумму отпускных включают в состав затрат в момент их выплаты (подп. 6 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Страховые взносы тоже уменьшают налоговую базу по единому налогу в момент их уплаты (подп. 7 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Перенос отпуска на следующий год по ТК: по инициативе работодателя или по желанию сотрудника, как оформить

Отпуск переходящий с одного года на другой

Последнее обновление: 18.02.2021

Работающим гражданам гарантировано право на отдых.

Согласно утвержденному графику, работодатель обязан предоставить подчиненным оплачиваемый отпуск в течение календарного года за предшествующий отработанный период.

Продолжительность оплачиваемого отдыха – минимум 28 календарных дней. Насколько правомерен перенос отпуска на следующий год, что может стать для этого законным основанием, разберемся.

Изменение сроков отпуска по желанию работника

Вновь принятый сотрудник, спустя полгода непрерывной работы, вправе по заявлению использовать половину оплачиваемых дней отдыха. По соглашению с работодателем, можно авансом отгулять все положенные дни. Общая продолжительность ежегодного отпуска зависит от сферы деятельности, занимаемой должности.

Следует помнить! Если договорные отношения расторгнут до истечения года после трудоустройства, при увольнении удержат излишне выплаченную сумму отпускных.

В середине декабря работодатель составляет график очередности предоставления оплачиваемого отпуска на предстоящий год, с учетом:

  • пожеланий подчиненных;
  • преимущественных прав отдельных категорий сотрудников выбирать по своему усмотрению удобный период для отдыха;
  • производственной необходимостью.

После согласования с профсоюзным органом (при его наличии) и утверждения, с документом под роспись должны ознакомить всех работающих.

Непосредственно за 2 недели до ухода отдыхать по графику, инспектор кадровой службы (или лицо, уполномоченное заниматься кадровой документацией) письменно уведомляет об этом работника, напоминает продолжительность, дату возвращения на работу.

Работнику заблаговременно письменно напоминают о скором отпуске

График обязателен для исполнения обеими сторонами трудовых отношений. Закон допускает перенос отпуска по инициативе работника при определенных обстоятельствах, к которым относят:

  • нахождение сотрудника на лечении, при наличии соответствующим образом оформленного листка нетрудоспособности;
  • исполнение в запланированный период государственных обязанностей, предусматривающих освобождение сотрудника от работы;
  • беременность супруги работника или рождение в семье ребенка;
  • несвоевременность положенных перед началом отдыха выплат;
  • другие жизненные ситуации, определенные отраслевыми правовыми актами, локальными положениями внутреннего пользования.

Семейные проблемы, вынуждающие подчиненного обращаться с просьбой к работодателю о переносе отпуска, могут быть приняты во внимание руководителем по своему усмотрению. Например, правомерным будет отказ работодателя изменить сроки, установленные графиком:

  • в связи с болезнью близкого родственника и необходимостью ухода за ним, поскольку на основании заключения медиков выдается соответствующий лист нетрудоспособности;
  • если работник ссылается на предстоящую собственную свадьбу, организацию похорон родных для него людей, так как на это время закон разрешает оформить отпуск без сохранения заработной платы.

Если по желанию самого сотрудника, при определенных обстоятельствах сроки начала отдыха переносят на другой период, должно быть издано письменное распоряжение.

Перенос ежегодного отдыха отображают в графике отпусков

Перенесение отпуска по инициативе работодателя

Отказ в предоставлении утвержденного по графику ежегодного оплачиваемого отпуска работодателем в одностороннем порядке признается грубым нарушением норм трудового права.

Перенос отпуска, согласно ст. 124 ТК РФ, допускается в исключительных случаях, если отсутствие определенного специалиста, работника негативно отразится на производственном процессе организации, деятельности предпринимателя.

Но даже в таких ситуациях должно быть получено письменно подтвержденное согласие сотрудника продолжить трудиться, использовать положенный отдых позже. В любом случае сразу должно быть оговорено – когда работник сможет реализовать свое право.

Даже в экстренных случаях нельзя задерживать, нарушая график:

  • работников, не достигших совершеннолетия;
  • сотрудников, выполняющих трудовые обязанности в условиях, признанных по результатам специальной оценки вредными, опасными для здоровья людей.

Аналогично, уже ушедшего в отпуск сотрудника работодатель может отозвать при необходимости, обоснованной невозможностью обойтись без него, лишь получив согласие.

Положенные дни для отдыха должны предоставить до конца текущего года или по желанию приурочить к следующему за отработанный год. Переносится ли отпуск на следующий год или будет оформлен позже в текущем календарном году, нужно отразить в приказе и графике.

Запрещается не предоставлять ежегодный отдых подряд два года.

Дополнительно предоставляемый отпуск и право его переноса

Трудовым кодексом, прочими законами, регулирующими вопросы трудовых отношений, предусмотрены дополнительные дни оплачиваемого отдыха, которые могут быть приурочены к основному периоду.

Собственники предприятий, исходя из финансовых возможностей, могут самостоятельно устанавливать подчиненным льготы, оговорив условия:

  • при заключении трудового договора;
  • локальными правовыми актами по согласованию с профсоюзом.

Закон обязывает работодателей устанавливать дополнительные дни для восстановления психо-эмоционального и физического здоровья:

Вид деятельности или условия трудаМинимальная продолжительность дополнительно оплачиваемых дней отдыха
Опасность производственного риска составляет 2- 4 степень7
Особый характер выполняемых работопределяется перечнем, утвержденным Правительством РФ
Ненормированный рабочий день3
В районах Крайнего Севера24
В местностях, с климатическими условиями, приравненными к Северу16
Остальные северные районы8

По желанию трудящихся дополнительные дни могут быть заменены денежной компенсацией, если по усмотрению работодателя или условиями правовых актов установлена продолжительность более чем предельно допустимый минимум.

Перенести дополнительное время для отдыха можно в порядке, установленном законом, отраслевыми соглашениями, условиями коллективного договора.

Правила составления заявления

Унифицированных форм для письменного обращения к работодателю с просьбой изменить сроки, запланированные графиком, нет.

Заявление пишут разборчивым почерком от руки или распечатывают средствами современной оргтехники, заверив личной подписью. Следует придерживаться требований к деловому письму.

В правой верхней части листа оформляют «шапку» документа, указав:

  • к кому обращаются – должность первого руководителя, фамилию, инициалы имени, отчества;
  • данные о заявителе – занимаемую должность, место работы, фамилию, имя, отчество.

Озаглавив обращение, переходят с новой строки к текстовой части, где:

  • уточняют желаемый срок изменения времени для гарантированного отдыха;
  • приводят обоснованность уважительности причин своей просьбы.

При наличии документов, имеющих непосредственное отношение к предмету заявления, их подают вместе с письменным обращением, перечислив в приложении.

В конце ставят дату и подпись.

Требования приказа

Распоряжение работодателя об изменении сроков запланированного по графику оплачиваемого отдыха (или его части) издается в письменном виде по форме, действующей в организации. Нужно указать:

  • наименование предприятия, выступающего юридическим лицом;
  • дату издания приказа;
  • краткий тезис, определяющий суть распоряжения;
  • заглавие документа.

Документ условно делят на описательную и распорядительную часть с уточнением:

  • данных работника;
  • что стало причиной обращения и желаемых сроков предоставления отдыха;
  • кто отвечает за контроль исполнения.

После того, как приказ завизирован руководителем, его регистрируют.

С документом под личную роспись знакомят заинтересованное лицо.

Порядок действий для оформления переноса отпуска на следующий год

Если нужно изменить сроки начала запланированного ежегодного отдыха, это должно быть отражено документально.

По инициативе работника

Пошаговая инструкция для кадровика при получении заявления о переносе отпуска

После предъявленного письменного заявления об изменении утвержденных графиком сроков, работодатель принимает решение об удовлетворении просьбы или отказе.

В предусмотренных законом ситуациях, когда обязаны перенести отпуск или руководитель по своему усмотрению не возражает изменить сроки, издается соответствующий приказ.

При составлении графика на следующий год учитывают неиспользованный своевременно отдых. Например, работник может попасть на больничный в связи с ухудшением состояния здоровья, полученными травмами:

  • перед тем, как он собирался уйти в отпуск;
  • уже отдыхая.

В первом случае, приказ о предоставлении очередного оплачиваемого отпуска издается по факту выздоровления сотрудника. По письменному заявлению и достигнутой с руководителем договоренности отдых могут перенести на другой период.

При нахождении во время отпуска на лечении, правом работника остается:

  • поставить любым доступным способом работодателя в известность о получении листа нетрудоспособности и продлить отдых на количество дней, проведенных на больничном;
  • выйти, как предполагалось по графику, на работу, и взять дополнительно в другое время по заявлению дни отдыха в счет отпуска, потраченного на лечение.

Образец заявления, если сотрудник выбрал второй вариант

По желанию работодателя

Если производственная необходимость требует присутствия сотрудника на работе, руководитель должен поставить об этом в известность работника до начала отпуска по графику.

Перенос отпуска по инициативе работодателя возможен только с согласия работника

В случае согласия подчиненного отгулять положенные дни позже, издается приказ, с которым под роспись знакомят работника, уточнив сроки переноса.

Образец документа

Особенности и ограничения по переносу отпуска

Закон предусматривает несколько видов отпусков, какими вправе воспользоваться подчиненные:

  • ежегодные оплачиваемые и дополнительные к ним дни отдыха;
  • без сохранения заработной платы для отдельных категорий сотрудников, при определенных обстоятельствах;
  • ученические;
  • по уходу за ребенком;
  • другие.

Только очередной оплачиваемый и дополнительный отпуск можно перенести и предоставить не позднее следующего календарного года – по желанию сотрудника или работодателя в установленном порядке.

Исключения, когда работодатель по своей инициативе не имеет права изменить сроки запланированного отдыха или отозвать сотрудника из отпуска, касаются:

  • несовершеннолетних;
  • лиц, задействованных во вредных условиях труда;
  • беременных женщин.

Правовая база

Вопросы предоставления, переноса гарантированного отдыха регламентированы:

  • нормами главы 19 ТК РФ;
  • межведомственными отраслевыми соглашениями;
  • условиями коллективного, трудового договоров;
  • прочими законодательными актами в сфере труда.

Образцы можно скачать здесь

Заявление:

Скачать образец заявления

Приказ о переносе отпуска:

Скачать образец приказа Заказать бесплатную консультацию юриста

Источник: https://urist-bogatyr.ru/article-item/perenos-otpuska-na-sleduyushchij-god/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.